自营出口的“免抵退”退税盘算
生产型与流通型外贸企业的退税盘算方法是纷歧样的。。。。。流通型外企业的退税盘算可参照署理出口时的盘算方法，，，， ， ，本书第三章第三节已作过详细剖析。。。。。以下是两种企业的退税盘算公式：
流通型企业现实退税额=不含税采购价×退税率
生产型企业名义退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×退税率
流通型外贸企业退税的盘算，，，， ， ，是按流通型外贸企业向供应商举行采购时的不含税价作为盘算基数的。。。。。而生产型企业的退税，，，， ， ，则是按出口的FOB价作为基数盘算。。。。。关于统一货物而言，，，， ， ，FOB价一样平常比出口商在海内的不含税采购价要高(由于FOB价含采购后的利润与采购用度)，，，， ， ，以是看上去生产型企业的退税盘算要领更有利于出口商，，，， ， ，着实不然。。。。。
注重上述公式中，，，， ， ，以不含税采购价盘算出来的退税，，，， ， ，就是流通型外贸企业现实上可以拿到手的退税。。。。。而以FOB价盘算出来的退税只是生产型企业的名义退税额，，，， ， ，税务局纷歧定按此退税额支付。。。。。相关政府部分为降低企业提供虚伪信息的危害，，，， ， ，设计了“免抵退税额”用另一种可能会镌汰退税额的盘算要领盘算企业应该得的退税，，，， ， ，以下通过实例说明。。。。。
以本书通用的床头柜订单为例(后面所用海内销售数据所有为不含税价)，，，， ， ，退税率15%。。。。。假设美元牌价为6，，，， ， ，企业销售的利润率为20%，，，， ， ，出口商的内销外销各占一半且内销单价与外销一致。。。。。
出口销售额=USD35 000×6=210 000(元)
内销额=210 000(元)
由于利润率为20%，，，， ， ，以是企业的进项为销售额减去20%，，，， ， ，故外销原质料价钱为17.5万元，，，， ， ，内外销所有原质料价钱为35万元。。。。。
所有原质料进项税额=350 000×17%=59 500(元)
由于床头柜的增值税征税率是17%，，，， ， ，而退税率是15%，，，， ， ，征退的税率之间相差2%，，，， ， ，这2%造成企业外销的税款有一定损失。。。。。内销由于无退税，，，， ， ，以是不思量其损失。。。。。
征退税率差税款损失=210000×(17%-15%) =4 200(元)
最后一步的逻辑不易明确。。。。。退税不是直接盘算出来的，，，， ， ，而是先盘算出企业所有销售额的应交增值税，，，， ， ，再去较量才得出企业的应得退税。。。。。由于企业的外销不征税，，，， ， ，故只有内销需要征税。。。。。内外销的进项都可以使用作为抵扣，，，， ， ，但保存上述“征退税率差税款损失”。。。。。
企业应交增值税=内销应交增值税-(所有原质料进项税额-征退税率差税款损失)=210 000×17% - (59 500-4 200) =-19 600(元)
上述“企业应交增值税”若是盘算出来为正数，，，， ， ，则企业需要交增值税，，，， ， ，没有退税可退。。。。。若是盘算出来的为负数，，，， ， ，那么较量“企业应交增值税”的绝对值与“名义退税额”，，，， ， ，哪个数额小一点税务局就按谁人退。。。。。
名义退税额=210000×15%=31 500(元)
很显然，，，， ， ，19 600元比31 500元少，，，， ， ，那么税务局只会退税19600元。。。。。虽然最后一个环节的逻辑看起来有点希奇，，，， ， ，但一样平常有点外贸基础的读者应该照旧可以明确的。。。。。事实上免抵退的盘算逻辑也就这么回事不过一旦夹杂术语就让人瞬间瓦解。。。。。用通俗点的看法来说明要容易明确一点，，，， ， ，表4-2展示了本节所用看法与会计术语之间的关系，，，， ， ，为了更容易明确，，，， ， ，笔者把会计术语中的“当期”两字删去了，，，， ， ，不影响其对应关系。。。。。
除了会计专业书籍外，，，， ， ，退税的主要执法文件《关于出口货物劳务增值税和消耗税政策的通知》(财税〔2012〕39号)中有关于免抵退盘算的划定。。。。。简朴一点，，，， ， ，不思量免税入口原质料的情形(例如进料加工)与上一期留抵税额(即假设上期为零)，，，， ， ，用会计术语体现免抵退的盘算逻辑如下：
(1)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率
(2)不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
(3)应纳税额=销项税额-(进项税额-不得免征和抵扣税额)
(4)若是第三步盘算效果为正数，，，， ， ，不退税，，，， ， ，征税。。。。。
(5)若是第三步盘算效果为负数，，，， ， ，较量第三步效果的绝对值与第一步的盘算效果，，，， ， ，数额较小者为现实税务局退税额。。。。。
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